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納稅人主營業務收入費用率異常

作者:中聚

2018-01-24 11:39


1.計算公式:指標值=(主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率*100;主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。

2.問題指向:主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的,應判斷為異常,需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用,有無將資本性支出一次性在當期列支。

3.檢查重點:檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數進行分析。如“應付賬款”其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況,應判斷可能存在少計收入,對這些科目的詳細業務內容進行詢問;對企業銷售時間及開具發票的時間進行確認,并要求提供相應的舉證資料。檢查納稅人營業費用、財務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理,是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題,檢查企業采購的的渠道及履約方式,是否存在返利而未沖減進行稅額;對企業短期借款、長期借款的期初、期末數據進行分析,是否存在基建貸款利息擠入當期財務費用等問題,以判斷有關財務費用是否資本化,同時要求納稅人提供相應的舉證資料。
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